A kiegészítő melléklet összeállításával kapcsolatos számviteli szabályok
Tematika
Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó szabályok
A kiegészítő mellékletbe azokat a számszerű adatokat és szöveges magyarázatokat kell felvenni, amelyeket a számviteli törvény előír, továbbá mindazokat, amelyek a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára - a mérlegben, az eredménykimutatásban szereplőkön túlmenően - szükségesek.
A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a sajátos tevékenységgel kapcsolatos - más jogszabályban előírt - információkat is.
Egyszerűsítések az éves beszámoló kiegészítő mellékletéhez képest.
Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó előírások
A kiegészítő mellékletben szereplő, a mérleghez és az eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatokat, magyarázatokat abban a sorrendben kell bemutatni, ahogyan a tételek a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepelnek.
A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslatot.
A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell a bevételek aktív időbeli elhatárolásának, a halasztott ráfordításoknak, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának, a halasztott bevételeknek a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását.
A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell legalább a 7. számú melléklet szerinti tartalmú cash flow-kimutatást is.
A cash flow-kimutatás fogalma perc
Valamely vállalkozás adott időszaki pénzbevételeit és pénzkiadásait, meghatározott csoportosítási ismérvek mentén rendszerbe foglaló kimutatás
A cash flow-kimutatás hasznosítása
A vállalkozás vezetői és tulajdonosai részéről
A hitelezők és befektetők részéről
- A cash-flow-ról általában
A kettős könyvvezetést végző vállalkozások esetében a mérleg és az eredménykimutatás nem ad kellő pontosságú képet a pénzforgalomról, a vállalkozás pénzáramairól, mert a naturál és a pénzfolyamatok elszakadtak egymástól. A cash-flow kimutatásból kiderül, hogy a működés bevételei fedezetet biztosítanak-e a belső tőkeigényre, vagy részvény- (esetleg kötvény-) kibocsátással, hitellel biztosítandó a szükséges mértékű forrás.
- Számviteli törvény szerinti Cash-flow kimutatás
Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow)
Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow)
Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow)
Pénzeszközök változása
Tagolás jelentősége, hogy nem mindegy, miből származik a pénz, a 2019-es beszámoló összeállításakor a finanszírozási és a befektetési cash flow-ban bemutatandó tételek tagolása megváltozott.
I. Működési cash flow (1- 13 sorok)
ebből: működésre kapott, pénzügyileg rendezett támogatás,
1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben +
1. Korrigált adózás előtti eredmény (1a+1b) +
II. Befektetési cash flow (14-18. sorok)
16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása +
17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek -
III. Finanszírozási cash flow (19-26. sorok)
19. Részvénykibocsátás, tõkebevonás (tőkeemelés) bevétele +
IV. Pénzeszközök változása (I + II + III. sorok) +
27. Devizás pénzeszközök átértékelése +
V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása (IV+27. sorok) +
Csak a pénzállomány változást mutatja, nem a pénzkészlet mennyiségét
- Cash flow terv elkészítését követő teendők
Folyamatos kontroll
Terv – tényelemzés
Szükség esetén beavatkozás, pl. kifizetések átütemezése
Folyamatos frissítés
Gördülő tervezés
Nettó ár 35 017,- Ft
