A kiegészítő melléklet összeállításával kapcsolatos számviteli szabályok

Tematika 

Az egyszerűsített éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó szabályok

A kiegészítő mellékletbe azokat a számszerű adatokat és szöveges magyarázatokat kell felvenni, amelyeket a számviteli törvény előír, továbbá mindazokat, amelyek a vállalkozó vagyoni, pénzügyi helyzetének, működése eredményének megbízható és valós bemutatásához a tulajdonosok, a befektetők, a hitelezők számára - a mérlegben, az eredménykimutatásban szereplőkön túlmenően - szükségesek.

A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a sajátos tevékenységgel kapcsolatos - más jogszabályban előírt - információkat is.

Egyszerűsítések az éves beszámoló kiegészítő mellékletéhez képest.

Az éves beszámoló kiegészítő mellékletének elkészítésére vonatkozó előírások

A kiegészítő mellékletben szereplő, a mérleghez és az eredménykimutatáshoz kapcsolódó adatokat, magyarázatokat abban a sorrendben kell bemutatni, ahogyan a tételek a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepelnek.

A kiegészítő mellékletben be kell mutatni az adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslatot.

A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell a bevételek aktív időbeli elhatárolásának, a halasztott ráfordításoknak, a költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolásának, a halasztott bevételeknek a jelentősebb összegeit, azok időbeli alakulását.

A kiegészítő mellékletnek tartalmaznia kell legalább a 7. számú melléklet szerinti tartalmú cash flow-kimutatást is.

A cash flow-kimutatás fogalma perc 

Valamely vállalkozás adott időszaki pénzbevételeit és pénzkiadásait, meghatározott csoportosítási ismérvek mentén rendszerbe foglaló kimutatás

A cash flow-kimutatás hasznosítása 

A vállalkozás vezetői és tulajdonosai részéről

A hitelezők és befektetők részéről

5. A cash-flow-ról általában 

A kettős könyvvezetést végző vállalkozások esetében a mérleg és az eredménykimutatás nem ad kellő pontosságú képet a pénzforgalomról, a vállalkozás pénzáramairól, mert a naturál és a pénzfolyamatok elszakadtak egymástól. A cash-flow kimutatásból kiderül, hogy a működés bevételei fedezetet biztosítanak-e a belső tőkeigényre, vagy részvény- (esetleg kötvény-) kibocsátással, hitellel biztosítandó a szükséges mértékű forrás.

6. Számviteli törvény szerinti Cash-flow kimutatás 

Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Működési cash flow)

Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow)

Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow)

Pénzeszközök változása

Tagolás jelentősége, hogy nem mindegy, miből származik a pénz, a 2019-es beszámoló összeállításakor a finanszírozási és a befektetési cash flow-ban bemutatandó tételek tagolása megváltozott.

I. Működési cash flow (1- 13 sorok)

ebből: működésre kapott, pénzügyileg rendezett támogatás,

1b. Korrekciók az adózás előtti eredményben +

1. Korrigált adózás előtti eredmény (1a+1b) +

II. Befektetési cash flow (14-18. sorok) 

16. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása +

17. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek -

III. Finanszírozási cash flow (19-26. sorok) 

19. Részvénykibocsátás, tõkebevonás (tőkeemelés) bevétele +

IV. Pénzeszközök változása (I + II + III. sorok) +

27. Devizás pénzeszközök átértékelése +

V. Pénzeszközök mérleg szerinti változása (IV+27. sorok) +

Csak a pénzállomány változást mutatja, nem a pénzkészlet mennyiségét

7. Cash flow terv elkészítését követő teendők 

Folyamatos kontroll

Terv – tényelemzés

Szükség esetén beavatkozás, pl. kifizetések átütemezése

Folyamatos frissítés

Gördülő tervezés