SZJA törvény 2022-es módosítása, az egyéni vállalkozók adózási formái választási lehetőségek

Tematika 150 perc

I. SZJA törvény 2022-es módosítása (60 perc)

- Gyermeket nevelő magánszemélyek adó visszatérítése (jogosultak köre, kedvezményelőleg, adó visszatérítés optimalizálása, elszámolása az szja bevallásban, szja-kedvezményekre és a rendelkezésre gyakorolt hatása, kiutalásra vonatkozó szabályok)

- SZÉP kártyát érintő rendelkezések

- Új adóalap-kedvezmény: a 25 éven aluli munkavállalók adókedvezménye (jogosultak köre, jogosultsági időszak, kedvezményre jogosító jövedelem, a kedvezmény mértéke, nyilatkozatok, más kedvezménnyel való együttes alkalmazás szabályai, átmeneti rendelkezések, példák)

- Egyszerűsödik a négy- vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményének érvényesítésével kapcsolatos nyilatkozattételi kötelezettség

- Átalányadózó egyéni vállalkozókat érintő könnyítések kedvező adózási alternatívát teremtenek. Egyszerűbbé váló szabályozás, az adózási módra jogosító bevételi értékhatár megemelése, módosuló költséghányadok, adómentes jövedelemrész (éves minimálbér fele), igénybe vehető adóalap-kedvezmények, adóelőleg-fizetés szabályai

- Áttérési szabályok, ha a mezőgazdasági tevékenységet folytató egyéni vállalkozó tevékenységét mezőgazdasági őstermelőként folytatja tovább

- Kriptodevizákból származó jövedelmek adózása. Adókötelezettség keletkezése, adóalap megállapításának módja, adókiegyenlítés jogintézménye.

- Az adóról való rendelkezés lehetővé válik az elhunyt személy jövedelmének megállapítása során is az örökösök javára. Adózó örökösének kérelmére elévülési időn belül visszatérítés kérhető

- Home office-hoz kapcsolódó speciális szabályok (távmunka költségtérítésének elszámolása)

- Adómentes juttatások

II. Az egyéni vállalkozók adózási formái választási lehetőségek (90 perc)

Bevezetés

Az egyéni vállalkozóra a személyi jövedelemadó szabályai vonatkoznak. Ha máshogy nem rendelkezik, akkor vállalkozói jövedelme szerinti adózik. Választhat ezen kívül átalányadózást, illetve a  KATÁT.

1. Vállalkozói jövedelemadózás

Az egyéni vállalkozó esetében – a kettős könyvvitel szabályaitól eltérően a – bevételek és a költségek pénzforgalmi szemléletben kerülnek elszámolásra.

Vállalkozói bevételek

Vállalkozói költségek

Vállalkozói jövedelem

Vállalkozói adóalap

Vállalkozói osztalékalap

Az adóalap-számítás menete a vállalkozói jövedelem szerinti adózás (tételes költségelszámolás alkalmazása)

2. Átalányadózás

Bevételi korlát

Az adózási mód választására jogosító bevételi határ meghatározásához az éves minimálbér változását követő szabály kerül bevezetésre, azonban továbbra is megkülönböztetésre kerül a kiskereskedelmi tevékenység és a nem kiskereskedelmi tevékenység. 

Az adómentesség

Az Szja tv. 1. számú melléklet 4. pontja a 4.48. alponttal egészül ki, amelynek értelmében adómentes lesz az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó e tevékenységéből származó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része. Mentesül a személyi jövedelemadó alól az éves minimálbér felét el nem érő átalányban meghatározott jövedelem. Nem a bevétel, hanem a bevétel törvény által elismert költséghányaddal csökkentett része (jövedelem) összegére vonatkozik a mentesség.

Az összjövedelmet csökkentő kedvezmények

Az átalányadó-alap összevonásra kerülő jövedelemnek minősül, ezért az átalányadó-alappal szemben 2022-ben is elszámolhatók lesznek kedvezmények.

3. KATA-s egyéni vállalkozó adózása

Tételes adó:

Főállású kisadózó esetén 50.000 Ft/hó

Mellékállású kisadózó esetén 25.000 Ft/hó – legalább 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban, nappali tagozatos tanuló, nyugdíjas stb.

Lehet választani az emelt összegű katát is, ez 75.000 Ft/ hó – magasabb járulékalapot jelent

A kisadózó vállalkozások tételes adójával teljesített közterhek:

a) vállalkozói személyi jövedelemadó és vállalkozói osztalékalap utáni adó vagy átalányadó megállapítása, bevallása és megfizetése;

b) társasági adó megállapítása, bevallása és megfizetése;

c)   a személyi jövedelemadó és járulékok megállapítása, bevallása és megfizetése;

d)   szociális hozzájárulási adó megállapítása, bevallása és megfizetése.

A kisadózót megillető ellátások és a kisadózó jövedelme

A főállású kisadózó e jogállásának időtartama alatt biztosítottnak minősül, a Tbj.-ben és a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló 1991. évi IV. törvényben meghatározott valamennyi ellátásra jogosultságot szerezhet, ezen ellátások számításának alapja havi 108 ezer forint, magasabb összegű tételes adó fizetése esetén 179 ezer forint.

Nyilatkozat a bevételről

A kisadózó vállalkozás az adóévet követő év február 25-ig az állami adóhatóság által rendszeresített, papíralapon vagy elektronikus úton benyújtott nyomtatványon nyilatkozatot tesz az adóévben adóalanyként megszerzett bevételéről. A nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül.

Nyilvántartási kötelezettség

A kisadózó vállalkozás bevételi nyilvántartást vezet, amelyben időrendben, folyamatosan, ellenőrizhető módon nyilvántart és rögzít minden olyan adatot, amely adókötelezettsége teljesítéséhez és a teljesítés ellenőrzéséhez szükséges.